Способ экономии на налогах с ФОТ с помощью выплаты компенсаций, связанных с разъездным характером работ сотрудника

Речь пойдет о законном способе экономии на страховых взносах и НДФЛ, если у вас есть сотрудники с разъездным характером работ. Согласно ст. 168.1 ТК РФ, разъездной считается работа, если для сотрудника она предполагает постоянные переезды или часто происходит в пути, если она выполняется в полевых условиях, а также относится к экспедиционной деятельности.

Дело в том, что фактические понесенные затраты, связанные с разъездным характером работы, в размере, который компания установила в своем локальном акте (без законодательных лимитов), не облагаются:

• НДФЛ (абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ);

• взносами в ПФР и ОМС (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) и взносами на «травматизм» (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗРФ).

Разъяснения об этом вы найдете в письмах Минфина №03-04-05/46903 от 06.07.2018, №03-04-06/22286 от 14.04.2017.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на проезд, аренду жилья сотруднику и допрасходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства, например, суточные. Но дополнительную оплату питания к ним отнести нельзя (письмо Минтруда №17—3/В-100 от 11.03.2014).

Традиционно, чтобы фискалы не сняли затраты, они должны быть надлежащим образом документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Это можно сделать как на унифицированных бланках документов, так и на самостоятельно разработанных (ст. 9 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, письмо ФНС № ГД-4-3/2104 от 12.02.2015).

Такими документами могут быть: приказ о разъездном характере работ, отчет о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, проездные документы, справка-расчет суточных и т. д.

Причем, что важно, налог на прибыль эти расходы уменьшают в полном объеме. Правда, они не относятся к выплатам, входящим в систему оплаты труда, а представляют собой компенсационную выплату, что, собственно, вытекает из самого их названия. Эта компенсация при расчете налога на прибыль включается в прочие расходы (ст. 164, 168.1 ТК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А вот ИП и ООО на УСН с помощью этого способа оптимизировать единый налог не смогут, в закрытом перечне статьи 346.16 НК указанные расходы, к сожалению, не поименованы. Подобные разъяснения давали и налоговики (письма ФНС № КЕ-4-3/5226 от 04.04.2011, № КЕ-4-3/3943 от 14.03.2011). С ними солидарен и Минфин (письма №03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, №03-11-06/2/174 от 19.12.2011).

Сколько ИП должен платить за работника в 2020 году

Если ИП становится работодателем и нанимает сотрудника, у него появляются все те же обязанности, что и у организаций-работодателей. Расскажем, во сколько предпринимателю обходится работник в штате: что, когда и как нужно за него платить.

Когда предприниматель нанимает в штат сотрудника, он должен:

1. Заключить трудовой договор и минимум дважды в месяц выплачивать заработную плату. Промежуток между первой и второй частью зарплаты не может быть больше 15 дней, а сама зарплата при полной занятости не может быть меньше установленного МРОТ. Платить раз в месяц нельзя, даже если вы заручились письменным согласием работника. Это в любом случае будет нарушением.

2. Перечислять НДФЛ с начисленной зарплаты. Перечислять страховые взносы на четыре вида обязательного страхования: социальное (на случай временной нетрудоспособности), пенсионное, медицинское и от несчастных случаев на производстве.

3. Сдавать отчеты по НДФЛ и страховым взносам. Вставать на учет как работодатель нужно только в ФСС. Нужно прийти туда в течение 30 дней после заключения первого трудового договора. В ПФР все сведения поступят автоматически из налоговой инспекции.

Остановимся подробнее на всех платежах за работника.

НДФЛ за работников ИП

Налог на доходы физлиц платят за счет работника, то есть вычитают из начисленной зарплаты, а сотруднику переводят разницу уже за вычетом налога.

Ставка – 13%. Для нерезидентов России ставка пока 30%, но в планах у правительства сравнять ее со ставкой для резидентов, то есть снизить до 13%.

Зарплату перечисляют два раза в месяц, но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. За исключением случаев, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина от 13 июля 2017 года №03-04-05/44802). Чтобы избежать этих сложностей и перечислять НДФЛ только один раз, просто не выплачивайте аванс в последний день месяца, а установите другой срок.

Пример расчета НДФЛ

У ИП работает один продавец с окладом в 20 000 рублей. По трудовому договору зарплату за первую половину месяца выплачивают 25 числа, а вторую – 10 числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию в 5 000 рублей.

25 числа сотруднику перевели аванс 10 000 рублей. 10 числа сотруднику перевели оставшуюся часть и премию за вычетом НДФЛ:

(10 000 +5 000) – 13% × (20 000 +5 000) = 11 750 рублей.

Удержанный НДФЛ в сумме 3 250 рублей нужно не позднее следующего дня перевести в бюджет. Перекладывать на работника обязанность самостоятельно отчислять НДФЛ нельзя, это незаконно.

Страховые взносы ИП за работников

В отличие от НДФЛ страховые взносы – это уже нагрузка на карман работодателя, перечисляет он их за свой счет.

Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, поэтому перечислять их нужно в налоговую инспекцию. А страхование от несчастных случаев – это сфера Фонда социального страхования, поэтому перечисляют их в ФСС.

Стандартные ставки взносов:

• пенсионные – 22%;

• медицинские – 5,1%;

• социальные – 2,9%.

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса опасности работ. Его определяют по основному коду ОКВЭД, который указан в документах предпринимателя. Минимальный тариф – 0,2%, максимальный – 8,5%.

Итого: минимум, сколько должен ИП заплатить за работника, – это 30,2% от начисленной зарплаты до вычета НДФЛ.

Вернемся к нашему примеру. Начисленная зарплата продавца – 25 000 рублей (оклад плюс премия). Деятельность относится к первому классу профессионального риска, значит, тариф взносов в ФСС минимальный – 0,2%.

Взносы на пенсионное страхование:

25 000 × 22% = 5 500 рублей.

Взносы на медицинское страхование:

25 000 × 5,1% = 1 275 рублей.

Взносы на социальное страхование:

25 000 × 2,9% = 725 рублей.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

25 000 × 0,2 = 50 рублей.

Итого ИП должен перечислить в ИФНС 7 500 рублей, а в ФСС – 50 рублей.

Таким образом, всего за месяц продавец получит на руки 21 750 рублей «чистыми», а предпринимателю это все обойдется в 32 550 рублей.

Срок перечисления страховых взносов – до 15 числа месяца, следующего после месяца начисления. То есть взносы с сентябрьской зарплаты нужно перечислить до 15 октября.

Предельная база для начисления взносов за работников ИП

Это актуально для предпринимателей, которые хорошо платят сотрудникам. Они не всегда платят пенсионные и социальные взносы по одинаковым ставкам. Есть предельные суммы доходов, после которых ставки меняются.

Так, если годовой доход сотрудника превысит 1 150 000 рублей, до конца года ИП будет платить за него пенсионные взносы по ставке 10% вместо 22%.

Если доход превысит 865 тысяч рублей, до конца года взносы на социальное страхование не начисляют совсем.

Это предельные значения на 2020 год, они каждый год меняются. В 2020 году предел для пенсионных взносов будет равняться сумме 1 292 000 рублей, а для социальных – 912 000 рублей.

Можно ли сэкономить на взносах за сотрудников ИП

Снизить размер взносов могут только льготники, которые перечислены в статье 427 НК РФ. Их немного, и обычные предприниматели этими льготами воспользоваться не могут. Не платить взносы нельзя. Перекладывать их на плечи сотрудника – тоже нельзя. Но можно за счет взносов уменьшить налог. Как именно – зависит от системы налогообложения.

Если ИП применяет ОСНО или УСН «Доходы минус расходы», он все взносы (и за себя, и за работников) включает в расходы и уменьшает базу для расчета налога.

Если ИП применяет УСН «Доходы» или ЕНВД, он вычитает эти взносы из самого налога. Но работодатели уменьшают налог только в пределах 50%, а 50% налога платить придется в любом случае.

ИП на патенте в самом невыгодном положении. Они не могут уменьшать налог за счет страховых взносов. Сейчас правительство рассматривает возможность разрешить предпринимателям вычитать взносы из стоимости патента. Возможно, что в скором времени ИП на патенте смогут это делать.

Если ИП привлекает работников не по трудовому договору

Если предприниматель платит за работу не штатному сотруднику, а физлицу по гражданско-правовому договору, все